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Lohnbuchung

Lohnbuchung als Splittbuchung

Gerade bei der sogenannten Lohnbuchung, der Verbuchung der Gehälter, stößt man immer auf die Herausforderung, dass mit der Zahlung des Lohns, des Nettogehaltes, auch der Ausgleich der verschiedensten Aufwände und Zuwendungen an die MitarbeiterInnen verbunden sind.

Da man von der Lohnverrechnung meist nur sehr dürftige Informationen bekommt und man zufrieden sein muss, wenn man immerhin erfährt dass die eine Buchung mit reduzierter Vorsteuer behaftet ist und die andere mit 20% Umsatzsteuer, hier eine Beschreibung wie diese Daten in dein Kieselstein ERP übernommen werden können.

Reisekosten

Hier sieht man ein typische Beispiel für die Verbuchung von Reisekosten

Der zweimalige Eintrag von 6332 ergibt sich daraus, dass in den Diäten (Verpflegungs-Mehraufwand) in Österreich 10% Ust enthalten sind, die auf das entsprechende Vorsteuerkonto gebucht werden müssen. Siehe dazu auch

Können Miet-Erlöse in der Gehaltsbuchung angegeben werden?

Es sollten in der Splittbuchung der Gehälter und ähnlichem keine Umsatzsteuerbeträge mit erfasst werden. Der Hintergrund ist die Prüffunktion der UVA, welche dies als falsche Buchung interpretieren würde.
D.h. bitte teilen Sie die ev. in den Gehaltsabrechnungen enthaltene Mieterlöse (= Ust) auf und erfassen Sie diese als eigene Buchung. Bitte buchen Sie dazu die enthaltene Umsatzsteuer auf das Umsatzsteuer Sammelkonto.

Die Kontendefinitionen der beteiligten Konten sind wie folgt:
a.) 6000 Löhne:

b.) 4850, Mieterlöse:

c.) 3501, Ust Sammelkonto:

Eine weitere Variante stellt sich wie folgt dar:
Splittbuchung der Löhne, mit dem Bezug zu den Mieterlösen die ja auch ein Gehaltsbestandteil sind und darauf aufbauend die Splittbuchung für die tatsächlichen Mieterlöse.
Somit muss das Konto Mitarbeiter Wohnungen immer einen Null-Saldo haben. Der Trick liegt hier darin, dass das Konto 8410 Mitarbeiter Wohnungen für die UVA Art als Umsatz Inland steuerfrei (Erlös ohne Umsatzsteuer) definiert ist. Damit wird der Saldo dieses Kontos, der ja null sein muss, in der UVA unter Umsatz steuerfrei angeführt. Damit ist und das ist ja das Ziel, die Prüfung der UVA Buchung erfolgreich.

Beispiel:

Konto	Bezeichnung	Soll	Haben
3590	Finanzamt Lohnabgaben		6.595,35
6000	Löhne & Gehälter	43.979,56
6500	Gesetzlicher Sozialaufwand	11.063,52
6550	MVK Beitrag	601,81
6610	Kommunalsteuer	1.668,12
6620	DB	2.067,46
6630	DZ	180,26
3570	Kommunalsteuer		1.668,12
3580	GKK		20.903,58
3590	Finanzamt Lohnabgaben		2.247,72
3600	Verbindlichkeiten Löhne		37.925,96
8410	Mitarbeiter Wohnungen		220,00

Und dazu nun die Weiterbuchung vom Konto 8410

Konto	Bezeichnung	Soll	Haben
8410	Mitarbeiter Wohnungen	220,00
8411	Erlöse - Miete Wohnung		131,82
3501	Mehrwertsteuer 10%		13,18
8412	Erlöse - Betriebskosten Wohnung		62,50
3502	Mehrwertsteuer 20%		12,50

Wie sollten Verrech. sonstige Sachbezüge Kfz 19% USt. erfasst werden?

Auch für diese Verbuchung gilt das unter Miet-Erlöse geschriebene.
D.h. bitte erfassen Sie die Sachbezüge Ihrer MitarbeiterInnen

3790 Lohn- und Gehaltsverrechnung
- 4947 Verrech. sonstige Sachbezüge Kfz 19% USt.
- 3806 Umsatzsteuer 19%

als eigenständige Splittbuchung.
Auch hier empfiehlt sich, dies als Splittbuchung zu erfassen, da Splittbuchungen sehr einfach für das nachfolgende Monat innerhalb des Geschäftsjahres kopiert werden können.

Zu diesem Thema siehe auch

Sachbezug, Diäten

Von der Lohnverrechnung bekommt man folgende Daten:

Hier muss man schon froh sein, dass man die Angaben V10 und M20 bekommt.
In vielen Lohnverrechnungen wird davon ausgegangen, dass das Wissen, dass in Österreich in den Inlands-Diäten 10% Vorsteuer enthalten sind, natürlich bei der buchenden Person gegeben ist.

So bedeutet die Zeile mit 7370 V10, dass dies die Inlandsdiäten mit 10% Vorsteuer sind.
Die Zeilen mit 4862 M20 bedeuten, dass dies ein Sachbezug mit 20% Umsatzsteuer ist.
Gerade die Sachbezugsbuchung verwirrt meistens, da diese ja im ersten Blick keine Wirkung hat. Der tatsächliche Hintergrund ist, dass damit die anteilige Umsatzsteuer für den Erlös an das Finanzamt ausgewiesen wird.

Um nun diese beiden Fälle abzubilden, verwendet man Technische Zwischenbuchungskonten die in ihrem Saldo immer 0 sind.

Diäten mit Vorsteuer

Hier erfolgt die Aufwandsbuchung so, dass dies auf das technische Lohn Durchbuchungskonto 9999 geht. Hier erfolgt dann die Weiterbuchung unter Berücksichtigung der 10% Vorsteuer.

Sachbezug Firmen LKW mit Ust Anteil

Wichtig: Damit das technische Zwischenkonto von der UVA Prüfung als erlaubtes Konto akzeptiert wird, muss dieses Erlöskonto auch als Bankkonto definiert werden.